Opciones de compra de acciones no calificadas Consecuencias de las opciones de compra de acciones no calificadas (no contables) Código de ingresos internos El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con exactitud razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida cuando se ejercen las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la subvención. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no de ganancia de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en el que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. Es más probable que el empleador retenga FICA, Medicare y la retención de otras compensaciones en efectivo pagadas a usted. Preguntas Frecuentes Q1. ¿Será la concesión de una Opción no Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. En general, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. ¿El ejercicio de una Opción No Estricta resultará en una obligación federal de impuesto sobre la renta si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El monto del ingreso ordinario será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por esas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. ¿Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de confiscación. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original en el momento de la terminación del servicio antes de la adquisición de dichas acciones, es un riesgo sustancial de confiscación. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones; . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. ¿Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir bajo el Artículo 83 (b) reconocer el ingreso ordinario en el ejercicio de ejercicio. El monto del ingreso ordinario es igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones compradas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por las acciones. El valor justo de mercado de las acciones adquiridas se determinará como si las acciones no estuvieran sujetas al riesgo sustancial de decomiso. Si usted hace la elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional cuando el riesgo de confiscación se extinga posteriormente. Debe presentar la elección de la Sección 83 (b) ante el Servicio de Impuestos Internos dentro de los treinta (30) días siguientes a la fecha en que se ejerce la opción y cualquier ingreso ordinario resultante de dicha elección estará sujeto a los requisitos aplicables de retención de impuestos. Q5. Qué información debe incluirse en una elección de la Sección 83 (b) A5. La elección se hace mediante la presentación de dos copias de una declaración por escrito con el Centro de Servicio del IRS donde usted presenta su declaración - una en el momento de la elección y otra con la declaración de impuestos para el año fiscal en el que la propiedad fue transferida. También debe dar una copia de la declaración escrita a su empleador, o la persona para quien realizó los servicios. La siguiente información debe incluirse en la elección de la Sección 83 (b): Su nombre, dirección y número de identificación (número de Seguro Social) Descripción de cada propiedad para la cual se realiza la elección Fecha (o fechas) El año contributivo por el cual se realizó dicha elección Naturaleza de la restricción o restricciones sobre la propiedad Valor de mercado justo de la propiedad (determinado sin considerar ninguna restricción que no sea nunca caducada) al momento de la transferencia Monto de la contraprestación pagada por la propiedad y Declaración Que se han proporcionado las copias requeridas. P6. ¿Voy a reconocer ingresos adicionales cuando venda acciones adquiridas bajo una Opción No Estatus A6. Sí. Usted reconocerá una ganancia de capital en la medida en que el monto obtenido con la venta de dichas acciones exceda su valor justo de mercado en el momento en que reconoció el ingreso ordinario con respecto a su adquisición. Se producirá una pérdida de capital en la medida en que el importe obtenido en la venta sea inferior al valor justo de mercado. La ganancia o pérdida será de largo plazo si mantiene las acciones por más de un (1) año antes de la disposición. El período de tenencia normalmente comienza en el momento en que se ejerce la Opción No Estipulada. Si adquiere acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, el período de tenencia de la ganancia de capital comenzará: (i) en el momento en que las acciones puedan venderse primero sin riesgo de decomiso, si no se efectúa la elección de la Sección 83 (b) Momento de ejercicio de la opción, o (ii) en el momento en que se ejerce la opción si presenta la elección de la Sección 83 (b) dentro de los treinta (30) días posteriores a la fecha de ejercicio. P7. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales federales para el empleador A7. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite: (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado utilizan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Es decir, si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). Generalmente, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertas circunstancias. Si la deducción es atribuible a una opción no estatutaria ejercida por acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, entonces, sin una elección de la Sección 83 (b), la deducción no será permitida hasta el año contributivo del empleador que incluye el último día de la Año calendario en el que reconozca el ingreso ordinario con respecto a las acciones adquiridas bajo su opción no estatutaria. Todo el contenido original 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. Si tiene alguna pregunta con respecto al uso de estos documentos, por favor lea nuestra Exención de responsabilidad. Si cita a Dana S. Beane amp Company, el contenido editorial de P. C. en cualquier material impreso o promocional, Dana S. Beane amp Company, P. C. Requiere que usted envíe el material citado a ellos, y que usted firme un acuerdo con Dana S. Beane amp Company, P. C. Declarando que usted la utilizará en contexto, atribuya la cotización exactamente, e identifique a Dana S. Beane amp Company, P. C. Pregunta: Estoy confundido acerca de las cantidades registradas en la casilla 12a con un código v en mi W - 2. ¿Debe esto ser divulgado en una forma federal de la declaración de impuestos 1040 Si es así, donde RESPUESTA: Hola Jennifer, puedo preguntar cuál es su ocupación PREGUNTA: Im un analista. ¿Por qué me preguntas? RESPUESTA: Hola Jennifer, Ahora que lo pienso, no necesitaba saber cuál era tu ocupación - mis disculpas. Mi pensamiento original era ver si usted estaba en una ocupación que proporciona generalmente opciones comunes. Espero que tengas mi última respuesta. Por favor, hágamelo saber si puedo ayudarle más. Bruce W. Tyler, EA Lancaster, CA. PREGUNTA: No se preocupe. Gracias por su última respuesta. Fue muy servicial. Sin embargo, tuve otro queston. Sobre el valor de mercado justo se registra como ingreso ¿Estoy gravado sobre el total de los ingresos brutos? Respuesta Esa es una muy buena pregunta y una gente puede meterse en problemas con yo voy a asumir que no pagó impuestos sobre las opciones cuando estaban Concedido a usted (déjeme saber si estoy incorrecto sobre esto). Esto ocurre generalmente solamente para la gente que trabaja para una compañía pública y el valor de las opciones se puede determinar fácilmente cuando está concedido. Generalmente, las personas ejercen y venden inmediatamente sus opciones a medida que se convierten en adquiridas (son capaces de ejercerlas). Esto suena como lo que hiciste. Si se ejercitó en un año anterior, pero no vender inmediatamente, esto podría ser mucho más complicado. Si este es el caso, hágamelo saber. La cantidad incluida en su W-2 (Recuadro 12, Código V) debe ser el valor de las opciones que usted ejerció y vendió inmediatamente MENOS la cantidad que originalmente pagó por ellas. Así que digamos que usted tenía la opción de comprar 1.000 acciones a 10 por acción (10.000) en 2005. En 2009, ejercitó y vendió esas acciones por 25 por acción. La cantidad en su W-2, Caja 12, Código V debe ser 15.000 (Precio de venta de 25 mil acciones 25,000 MENOS la cantidad pagada originalmente 10 mil). Heres la parte confusa: probablemente obtendrá un formulario 1099B al final del año mostrando que vendió 25.000 de acciones. Si no se informa en el Anexo D de su declaración de impuestos, recibirá una carta del IRS indicando que usted vendió 25,000 acciones y le debe impuestos. No se preocupe aquí. Informe de las ventas de la acción, 25.000 en el Anexo D. Informe de la base de costos de la acción como el mismo, 25.000, ambos comprados en vendido en la misma fecha (la fecha en que efectivamente ejerció en los vendió). Si algo de esto no está claro, por favor avíseme. Experiencia de EA Puedo responder a preguntas con respecto a lo siguiente: Preparación / Ley Tributaria en relación con el Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas (IRS y California), Representación de Auditoría / Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) Procedimientos de impuesto a la renta personal y corporativo incluyendo apelaciones, Procedimientos de cobro de IRS para individuos, sociedades y corporaciones, Ofertas en Compromiso, Planes de Pago a Plazo, Reducción de Penalidades, Ingresos por Cancelación de Deuda. Experiencia pesada con la Seguridad Pública (es decir, Bomberos, Oficiales de Policía, Oficiales Correccionales, etc), así como la industria médica. Experiencia 21 años en preparación de impuestos y representación Organizaciones Asociación Nacional de Agentes Inscritos Educación / Credenciales 4 años de contabilidad en la Universidad de Woodbury / UCLA Extensión copy2016 Acerca de. Todos los derechos reservados. Opciones sobre acciones actualizadas Actualizado el 08 de septiembre de 2016 Las opciones sobre acciones de incentivo son una forma de compensación a los empleados en forma de acciones en lugar de efectivo. Con una opción de acciones de incentivo (ISO), el empleador concede al empleado una opción de compra de acciones en la corporación del empleador, o en las empresas matrices o subsidiarias, a un precio predeterminado, denominado precio de ejercicio o precio de ejercicio. Las acciones se pueden comprar al precio de ejercicio tan pronto como la opción se deposite (se hace disponible para ser ejercitado). Los precios de huelga se fijan en el momento en que se conceden las opciones, pero las opciones generalmente se conceden durante un período de tiempo. Si la acción aumenta en valor, una ISO proporciona a los empleados la capacidad de comprar acciones en el futuro en el precio de ejercicio previamente bloqueado. Este descuento en el precio de compra de la acción se llama el spread. Las ISO se gravan de dos maneras: sobre el spread y sobre cualquier aumento (o disminución) del valor de la acción cuando se vende o se elimina de otro modo. Los ingresos de ISOs se gravan para el impuesto regular sobre la renta y el impuesto mínimo alternativo, pero no se gravan para los propósitos de Seguro Social y Medicare. Para calcular el tratamiento tributario de ISOs, usted debe saber: Fecha de la concesión: la fecha en que se otorgaron las ISO al empleado. Precio de ejercicio: el costo para comprar una acción de acciones. Fecha de ejercicio: la fecha en que ejerció su opción y Acciones compradas Precio de venta: el importe bruto recibido de la venta de la acción Fecha de venta: la fecha en que se vendió la acción. La forma en que se gravan las ISO depende de cómo y cuándo se disponga la acción. La disposición de las acciones suele ser cuando el empleado vende las acciones, pero también puede incluir la transferencia de las acciones a otra persona o dar la acción a la caridad. Disposiciones de las opciones de acciones de incentivo Una disposición calificada de ISOs significa simplemente que la acción, Mediante una opción de compra de acciones de incentivo, se dispuso más de dos años desde la fecha de concesión y más de un año después de que la acción se transfiriera al empleado (normalmente la fecha de ejercicio). Hay un criterio de calificación adicional: el contribuyente debe haber sido continuamente empleado por el empleador que otorga la ISO a partir de la fecha de concesión hasta 3 meses antes de la fecha de ejercicio. Tratamiento tributario del ejercicio de opciones sobre acciones de incentivos El ejercicio de una ISO es tratado como ingreso únicamente con el propósito de calcular el impuesto mínimo alternativo (AMT). Pero se ignora con el propósito de calcular el impuesto federal regular sobre la renta. El diferencial entre el valor justo de mercado de la acción y el precio de ejercicio de la opción se incluye como ingreso para propósitos de AMT. El valor justo de mercado se mide en la fecha en que la acción se convierte en transferible por primera vez o cuando su derecho a la acción ya no está sujeto a un riesgo sustancial de decomiso. Esta inclusión de la difusión ISO en los ingresos de AMT se activa sólo si continúa manteniendo la acción al final del mismo año en el que ejercitó la opción. Si la acción se vende dentro del mismo año que ejercicio, entonces el spread no necesita ser incluido en su ingreso de AMT. Tratamiento tributario de una disposición calificada de opciones sobre acciones de incentivos Una disposición calificada de una ISO es gravada como una ganancia de capital a las tasas de impuesto a las ganancias de capital a largo plazo sobre la diferencia entre el precio de venta y el costo de la opción. Tratamiento tributario de las disposiciones de inhabilitación de opciones de acciones de incentivos Una disposición de las acciones de ISO de descalificación o no cualificación es cualquier disposición que no sea una disposición calificada. Las disociaciones de las disposiciones ISO se gravan de dos maneras: habrá ingresos de compensación (sujetos a las tasas de ingresos ordinarios) y ganancias o pérdidas de capital (sujetos a las tasas de ganancias de capital a corto y largo plazo). El monto de los ingresos de compensación se determina de la siguiente manera: si vende la ISO con una ganancia, entonces su ingreso de compensación es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio de la opción. Cualquier ganancia por encima del ingreso de compensación es ganancia de capital. Si vende las acciones de ISO con pérdida, el monto total es una pérdida de capital y no hay ingresos de compensación para informar. Retención y impuestos estimados Tenga en cuenta que los empleadores no están obligados a retener impuestos sobre el ejercicio o la venta de opciones sobre acciones de incentivos. En consecuencia, las personas que han ejercido pero aún no han vendido las acciones de ISO al final del año pueden haber incurrido en obligaciones tributarias mínimas alternativas. Y las personas que venden acciones de ISO pueden tener pasivos impositivos significativos que no se pagan a través de la retención de nómina. Los contribuyentes deben enviar los pagos del impuesto estimado para evitar tener un saldo adeudado en su declaración de impuestos. Es posible que también desee aumentar la cantidad de retención en lugar de realizar pagos estimados. Las opciones sobre acciones de incentivo se informan en el Formulario 1040 de varias maneras posibles. La forma en que se informan las opciones de incentivos de acciones (ISO) depende del tipo de disposición. Existen tres posibles escenarios de información tributaria: Informar sobre el ejercicio de las opciones de acciones de incentivo y las acciones no se venden en el mismo año Aumentar sus ingresos AMT por el diferencial entre el valor justo de mercado de las acciones y el precio de ejercicio. Esto se puede calcular usando los datos encontrados en el Formulario 3921 proporcionado por su empleador. Primero, busque el valor justo de mercado de las acciones no vendidas (Formulario 3921 casilla 4 multiplicado por el recuadro 5) y luego restar el costo de esas acciones (Formulario 3921 casilla 3 multiplicado por el recuadro 5). El resultado es el diferencial y se informa en el Formulario 6251 línea 14. Debido a que está reconociendo ingresos para los propósitos de AMT, tendrá una base de costo diferente en esas acciones para AMT que para propósitos regulares del impuesto sobre la renta. En consecuencia, debe realizar un seguimiento de esta base de costos AMT diferente para referencia futura. Para propósitos de impuestos regulares, la base de costos de las acciones de ISO es el precio que usted pagó (el ejercicio o el precio de ejercicio). Para los propósitos de AMT, su base de costos es el precio de ejercicio más el ajuste de AMT (el monto reportado en el Formulario 6251 línea 14). Reporte de una disposición calificada de acciones ISO Informe la ganancia en su Anexo D y Formulario 8949. Usted reportará los ingresos brutos de la venta, los cuales serán reportados por su corredor en el Formulario 1099-B. También deberá reportar su base de costos regular (el ejercicio o precio de ejercicio, que se encuentra en el Formulario 3921). También deberá llenar un Anexo D y un Formulario 8949 para calcular su ganancia o pérdida de capital para los propósitos de AMT. En ese cronograma separado usted reportará los ingresos brutos de la venta y su base de costos AMT (precio de ejercicio más cualquier ajuste AMT anterior). En el Formulario 6251, deberá reportar un ajuste negativo en la línea 17 para reflejar la diferencia en ganancia o pérdida entre los cálculos de ganancia regular y AMT. Consulte las Instrucciones para el Formulario 6251 para obtener detalles. Notificación de una disposición de descalificación de las acciones de ISO Los ingresos de compensación se reportan como salarios en la línea 7 del Formulario 1040 y cualquier ganancia o pérdida de capital se indica en el Anexo D y en el Formulario 8949. Los ingresos por compensación ya pueden estar incluidos en su salario W - De su empleador en la cantidad que se muestra en la casilla 1. Algunos empleadores proporcionarán un análisis detallado de las cantidades de su caja 1 en la parte superior de su W-2. Si ya se ha incluido el ingreso de compensación en su W-2, simplemente informe su salario de la casilla 1 de la Forma W-2 en su línea 1040 de la Forma 1040. Si los ingresos por compensación aún no han sido incluidos en su W-2, Su ingreso de compensación, e incluya esta cantidad como salario en la línea 7, además de las cantidades de su Formulario W-2. En su Anexo D y en el Formulario 8949, deberá informar el producto bruto de la venta (mostrado en el Formulario 1099-B de su corredor) y su base de costos en las acciones. Para descalificar disposiciones de acciones de ISO, su base de costos será el precio de ejercicio (que se encuentra en el Formulario 3921) más cualquier ingreso de compensación reportado como salario. Si usted vendió las acciones de ISO en un año distinto al año en el que ejercitó la ISO, tendrá una base de costos de AMT por separado, por lo que deberá utilizar un Anexo D y un Formulario 8949 para reportar las diferentes ganancias de AMT y usar el Formulario 6251 para Reportar un ajuste negativo por la diferencia entre la ganancia de AMT y la ganancia de capital regular. El Formulario 3921 es un formulario de impuestos utilizado para proporcionar a los empleados información relacionada con las opciones de acciones de incentivos que se ejercitaron durante el año. Los empleadores proporcionan una instancia del Formulario 3921 para cada ejercicio de opciones de acciones de incentivos que ocurrieron durante el año calendario. Los empleados que han tenido dos o más ejercicios pueden recibir varios formularios 3921 o pueden recibir una declaración consolidada que muestre todos los ejercicios. El formato de este documento tributario puede variar, pero contendrá la siguiente información: identidad de la compañía que transfirió acciones bajo un plan de opciones de acciones de incentivo, identidad del empleado que ejercita la opción de acciones de incentivo, fecha en que se otorgó la opción de compra de incentivos, Fecha en que se ejercitó la opción de compra de acciones de incentivo, precio de ejercicio por acción, valor de mercado justo por acción en la fecha de ejercicio, número de acciones adquiridas, esta información se puede utilizar para calcular su base de costos en las acciones para calcular la cantidad de ingreso que necesita A ser reportado para el impuesto mínimo alternativo, y para calcular el monto de los ingresos de compensación en una disposición descalificadora e identificar el principio y fin del período especial de tenencia para calificar para el tratamiento fiscal preferido. Un período especial de tenencia para calificar para el tratamiento del impuesto sobre ganancias de capital. El período de tenencia es de dos años a partir de la fecha de concesión y un año después de que la acción fue transferida al empleado. El formulario 3921 muestra la fecha de concesión en la casilla 1 y muestra la fecha de transferencia o la fecha de ejercicio en la casilla 2. Añada dos años a la fecha en la casilla 1 y agregue un año a la fecha en la casilla 2. Si vende sus acciones ISO después de la fecha Es más tarde, entonces tendrá una disposición calificada y cualquier ganancia o pérdida será enteramente una ganancia o pérdida de capital gravada a las tasas de ganancias de capital a largo plazo. Si usted vende sus acciones de ISO en cualquier momento antes o en esta fecha, entonces tendrá una disposición descalificadora, y los ingresos de la venta se gravarán en parte como ingresos de compensación a las tasas de impuesto sobre la renta ordinarias y en parte como ganancia o pérdida de capital. Cálculo de Ingresos para el Impuesto Mínimo Alternativo sobre el Ejercicio de una ISO Si usted ejercita una opción de acciones de incentivo y no vende las acciones antes del final del año calendario, deberá reportar ingresos adicionales para el impuesto mínimo alternativo (AMT). La cantidad incluida para propósitos de AMT es la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y el costo de la opción de compra de acciones de incentivo. El valor razonable de mercado por acción se muestra en la casilla 4. El costo por acción de la opción de incentivo o el precio de ejercicio se muestra en la casilla 3. El número de acciones compradas se muestra en la casilla 5. Para encontrar la cantidad a incluir Como ingreso para los propósitos de AMT, multiplique el monto en la casilla 4 por el monto de las acciones no vendidas (usualmente lo mismo que se indica en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones no vendidas Misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Calcular la Base de Costo para el Impuesto Regular La base del costo de las acciones adquiridas a través de una opción de compra de incentivos es el precio de ejercicio, que se muestra en la casilla 3. Su base de costos para el lote entero de acciones es, En la casilla 3, multiplicado por el número de acciones que se muestra en la casilla 5. Esta cifra se utilizará en el Anexo D y en el Formulario 8949. Cálculo de Base de Costo para las Acciones de AMT ejercidas en un año y vendidas en un año posterior tienen dos bases de costos: Impuestos y uno para los propósitos de AMT. La base de costos de AMT es la base de impuestos regular más la cantidad de inclusión de ingresos de AMT. Esta cifra se utilizará en un Anexo D separado y en el Formulario 8949 para los cálculos de AMT. Cálculo del monto del ingreso de compensación en una disposición descalificante Si se venden acciones de incentivo de opciones sobre acciones durante el período de tenencia descalificante, algunas de sus ganancias se gravan como salarios sujetos a impuestos ordinarios sobre la renta y la ganancia o pérdida restante se grava como plusvalías. El monto que se incluirá como ingreso de compensación, y usualmente incluido en su Formulario W-2 recuadro 1, es el diferencial entre el valor justo de mercado de la acción cuando ejerció la opción y el precio de ejercicio. Para ello, multiplique el valor razonable de mercado por acción (casilla 4) por el número de acciones vendidas (usualmente la misma cantidad en la casilla 5), y de este producto reste el precio de ejercicio (recuadro 3) multiplicado por el número de acciones vendidas ( Usualmente la misma cantidad que se muestra en la casilla 5). Esta cantidad de ingresos de compensación normalmente se incluye en su casilla 1 del Formulario W-2. Si no se incluye en su W-2, entonces incluya esta cantidad como salario adicional en el Formulario 1040 línea 7. Calcular el Costo Ajustado Basado en una Disposición Descalificable Comience con Su base de costos, y agregue cualquier cantidad de compensación. Use esta base de costos ajustada para reportar ganancias o pérdidas de capital en el Anexo D y el Formulario 8949.
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